“Si tuviera una regalía del IVA, (…) sería más rico que Bill Gates”. Más allá de las ocurrencias, Maurice Lauré, inventor del “impuesto al valor añadido”, el famoso IVA, no estaba sin duda lejos de la realidad. El mayor impuesto francés sobre el consumo final de los hogares, que entró en vigor en Francia hace 70 años, el 10 de abril de 1954, se extendió rápidamente por todo el mundo. Hoy en día, 172 estados aplican el IVA en todo el mundo -con la notable excepción de Estados Unidos-, lo que representa el 95% de la población mundial.
Antes de 1954, “esta idea ya era conocida por los economistas, para evitar impuestos en cascada, que los impuestos sobre las ventas no evitan”, recuerda Alain Trannoy, profesor de la Escuela de Economía de Aix-Marsella. Por tanto, es Maurice Lauré, joven politécnico e inspector de finanzas de 37 años – entonces director adjunto de la Dirección General de Impuestos – quien es responsable de la técnica fiscal específica del IVA: «En lugar de pedir al último vendedor que pague el Al declarar la totalidad de este impuesto al consumo, previó que cada empresario involucrado en el circuito de producción y luego de distribución (industriales, mayoristas, minoristas, etc.) pagaría el impuesto sobre el valor que agregaría al producto”, explicó Guy Delorme. Inspector General de Hacienda, en 2004.
En concreto, “la empresa calcula el importe del impuesto sobre el precio de los productos que ha vendido y deduce de esta cifra todos los impuestos que ella misma ha pagado por sus compras. Sólo paga la diferencia al Tesoro. De ahí el nombre de “impuesto al valor agregado”, porque se calcula sobre el valor agregado por la empresa a su producto. Un sistema “muy ingenioso”, observa Alain Trannoy, que Maurice Lauré expuso en 1952 en un libro titulado sobriamente El impuesto sobre el valor añadido. Pero habrá que esperar dos años más y varias “aventuras político-administrativas”, como contó el inventor del IVA en 2001, para que el IVA finalmente vea la luz.
Tras la votación de ambas cámaras parlamentarias, el 10 de abril de 1954 el Presidente de la República, René Coty, promulgó la ley que suprimió el impuesto sobre la producción existente hasta entonces para sustituirlo por un impuesto sobre el valor añadido. «Mucho gracias al apoyo político de Pierre Mendès France, entonces presidente de la Comisión de Finanzas de la Asamblea Nacional, que luego se convirtió en presidente del Consejo», subraya Alain Trannoy. El economista sitúa también este nuevo impuesto en el contexto de la Francia de la Cuarta República, que “no dudó en innovar a nivel económico”.
Inicialmente, el IVA sólo afectaba a 300.000 grandes fabricantes y mayoristas, es decir, menos del 15% de las empresas registradas ante las autoridades fiscales. “Se fue ampliando progresivamente”, relata Alain Trannoy. En 1968, el IVA se generalizó a todos los comerciantes, artesanos y prestadores de servicios, así como a determinados operadores agrícolas. Lo suficiente como para despertar la ira de los pequeños comerciantes, en el contexto de la revuelta liderada por Pierre Poujade, instigador del movimiento poujadista. Sus opositores lo apodarán “impuesto de la administración voraz” o “todo aumentará”.
Autor del libro TVA, invención francesa, revolución mundial (Éditions Eyrolles, 2012), Denys Brunel no duda en afirmar que “el IVA fue uno de los motores de los Treinta Años Gloriosos”. “El IVA favoreció las exportaciones, porque desaparece tan pronto como un producto cruza las fronteras. También ha fomentado la inversión, ya que las empresas que adquieren propiedades pueden deducir el IVA”, respondió a La Croix en 2014.
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Este impuesto franco-francés se exportó rápidamente fuera de las fronteras de Francia y primero se extendió por toda Europa. Desde 1967, su aplicación ha sido armonizada a nivel europeo mediante dos directivas. En 1972, el IVA incluso se convirtió en una obligación para los países que solicitaban ser miembros de la UE. «Constituye uno de los pilares del mercado único», señala Alain Trannoy. En 2022, un informe del Consejo de Deducciones Obligatorias (CPO) señaló que el IVA constituye hoy “uno de los principales recursos públicos del mundo y particularmente en la Unión Europea (UE) donde representa en promedio entre 1/ 5 y 1/ 6.º De las exacciones obligatorias de los Estados miembros. En Francia, es el principal ingreso fiscal para el presupuesto estatal, generando más de 200 mil millones de euros en ingresos el año pasado, el doble que el impuesto sobre la renta.
Aunque la ley de 1954 ya preveía dos tipos del IVA en función de los productos de que se trata, desde entonces han sido objeto de numerosas reformas. El tipo «normal» del IVA, aplicado a la mayoría de las ventas de bienes y servicios, se fijó inicialmente, por ejemplo, en el 16,8%. Desde entonces se ha aumentado y luego reducido varias veces, hasta situarse hoy en el 20%. También existen hoy dos tipos reducidos: uno del 5,5% para los productos considerados esenciales, y otro, fijado hoy en el 10% y creado en 2012, que afecta a la hostelería, la restauración o incluso el transporte. Finalmente, en 1982 se creó un tipo «súper reducido», que hoy se sitúa en el 2,1%, en particular para los medicamentos reembolsados y la prensa. “Estas tarifas están muy reguladas. Las gamas de productos cubiertas por cada tarifa están reguladas por la Comisión Europea”, subraya Alain Trannoy.
Incluso hoy, el IVA sigue estando en el centro de los debates políticos. Como la serpiente marina del “IVA social”, sacada recientemente por el Ministro de Economía Bruno Le Maire, o las propuestas de reducción del IVA esgrimidas por Marine Le Pen (RN) y Jean-Luc Mélenchon (LFI) durante la campaña presidencial de 2022. Incluso a sus 70 años, TVA no ha terminado de ser noticia.
